1、计提工资时:
借：管理费用（哪个部门受益谁承担）
贷：应付职工薪酬--工资
2、计提社保（企业部分，即企业自己承担的部分）
借 ：管理费用（同上）
贷：应付职工薪酬--社保
3、发放工资时：
借：应付职工薪酬--工资
贷：应付职工薪酬--社保（注意这时候就是员工个人部分的社保了）
应交税费--应交个人所得税
库存现金/银行存款
4、上交社保时；
借：应付职工薪酬--社保（这时候企业部分和个人部分都全部上交）
贷：库存现金或者银行存款
5、上交个人所得税时；
借：应交税费--应交个人所得税
贷：银行存款
6、如果是计提的工资大于实发的工资，分录应做成：借：管理费用--工资(红字） 贷：应付职工薪酬（红字）
7、如果是计提的工资小于实发的工资，分录应做成：
借：管理费用-工资
贷：应付职工薪酬-工资
8、次月发放工资时，企业承担的公积金部分分录对应为：
借：管理费用--住房公积金
贷：应付职工薪酬--住房公积金
